D-105: guía del Régimen Simplificado
Cómo funciona la declaración trimestral del Régimen Simplificado: fechas, cálculo por factores sobre las compras y los descuidos que más cuestan.
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El D-105 es la declaración trimestral que presentan los contribuyentes del Régimen Simplificado en Costa Rica. En un solo formulario se liquidan el IVA y el impuesto sobre la renta del trimestre.
A diferencia del D-104, acá no se calcula el impuesto venta por venta: se aplican factores sobre el total de tus compras. Eso lo hace mucho más simple, pero también cambia por completo qué información tenés que llevar ordenada.
¿Quién presenta el D-105?
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado, tanto personas físicas como jurídicas. Si estás en Régimen General no te corresponde: presentás D-104 mensual.
Si no estás seguro de tu régimen
Verificalo en el portal de Hacienda antes de declarar. Presentar el formulario equivocado implica corregir después, y las diferencias entre uno y otro son grandes. La comparación entre ambos regímenes explica cómo funciona cada uno.
Fechas de presentación
El D-105 es trimestral. Cada trimestre vence el día 15 del mes siguiente al cierre:
| Trimestre | Período que cubre | Vence |
|---|---|---|
| 1.º | Enero – Marzo | 15 de abril |
| 2.º | Abril – Junio | 15 de julio |
| 3.º | Julio – Setiembre | 15 de octubre |
| 4.º | Octubre – Diciembre | 15 de enero |
La declaración 270 también te aplica, y es mensual
Aunque tu declaración de impuestos sea trimestral, la declaración 270 tiene período mensual y vence el día 25. Es el descuido más frecuente en Simplificado: la gente se acostumbra al ritmo trimestral y deja pasar el informe mensual.
Eso sí, solo corresponde en los meses en que tuviste operaciones sin comprobante electrónico. Si todas tus compras vinieron con factura, ese mes no presentás nada.
Cómo se calcula
La lógica del Simplificado es que, en vez de rastrear el impuesto de cada operación, Hacienda estima lo que corresponde aplicando factores a tus compras del período.
Impuesto = Base del trimestre × Factor
Se aplica un factor para el IVA y otro para el impuesto sobre la renta, y ambos usan exactamente la misma base.
Qué entra en la base
Acá está el detalle que más se malinterpreta. Según el decreto, la base es la sumatoria de:
- La totalidad de las compras del trimestre — gravadas o no. Una compra exenta pesa igual que una gravada.
- El IVA incluido en esas compras. Se toma el total del comprobante, no la base imponible.
- Los costos de mano de obra pagados en el trimestre, salvo en comercio minorista.
Los dos factores NO tienen bases distintas
Circula la idea de que el factor de IVA se aplica solo a las compras que llevan impuesto y el de renta a todas. No es así: los dos se aplican sobre la misma sumatoria. Tendría poco sentido de otra forma — la gracia del régimen es justamente no tener que clasificar nada.
La mano de obra no viene en ninguna factura
Si pagás planilla, ese costo forma parte de la base y no aparece en ningún comprobante electrónico. Cualquier cálculo hecho solo con tus facturas —incluido el de Inbox Factura— es un piso, no el monto final. Sumale los costos de mano de obra del trimestre antes de declarar.
Por qué las compras y no las ventas
Puede parecer contraintuitivo, pero tiene sentido: en negocios pequeños que venden a consumidor final, las compras son mucho más fáciles de documentar de forma confiable —cada proveedor emite su comprobante electrónico— que miles de ventas menudas.
La consecuencia práctica es importante: en Régimen Simplificado, una factura de compra que se te pierde te hace declarar de menos. No es un descuido menor de archivo: afecta directamente el monto que reportás.
Los factores dependen de tu actividad
No existe un factor único. Hacienda los define según el tipo de actividad económica, y pueden actualizarse. Confirmá los que te corresponden con Hacienda o con tu contador — usar el de otra actividad produce un resultado incorrecto en ambas direcciones.
El marco vigente es la Ley N.º 6826 (capítulo VIII) junto con el Decreto Ejecutivo N.º 43881-H, reformado por el N.º 45209-H a partir del 13 de octubre de 2025, que amplió las actividades admitidas y subió el límite de compras anuales.
El proceso, paso a paso
- Reunir todos los comprobantes de compra del trimestre.
- Descartar lo que no corresponde: gastos personales, duplicados, mensajes de respuesta de Hacienda.
- Convertir a colones lo que esté en otra moneda, con el tipo de cambio de cada comprobante.
- Restar las notas de crédito recibidas.
- Sumar el total de compras del período, gravadas y exentas, con el IVA incluido.
- Sumar los costos de mano de obra del trimestre (salvo comercio minorista).
- Aplicar sobre esa misma base el factor de IVA y el de renta de tu actividad.
- Trasladar los montos al formulario.
Errores frecuentes
- Compras que nunca se contabilizaron. Quedaron en un correo sin revisar. En Simplificado esto impacta directo el monto declarado.
- Sumar las notas de crédito en vez de restarlas. Una
NCcorrige hacia abajo un comprobante anterior; si la sumás, inflás el total de compras. - Incluir gastos personales. Solo entran las compras de la actividad.
- Dejar fuera las compras exentas. Entran en la base igual que las gravadas, para los dos factores.
- Olvidar la mano de obra. Si pagás planilla, forma parte de la base.
- Olvidar la declaración 270. El ritmo trimestral genera esa falsa sensación de que no hay nada pendiente entre declaraciones.
- Usar el tipo de cambio del día de la declaración en vez del que viene en el propio comprobante.
- Seguir en Simplificado sin cumplir los requisitos. Si tu operación creció más allá de los límites, corresponde pasar al General.
El formato de los montos
Al digitar en el portal, el formato costarricense usa punto para los miles y coma para los decimales: 9.075,40. Un monto copiado como 9075.40, o con espacios como separador, es fuente silenciosa de rechazos y de cifras mal registradas.
Mantenerlo ordenado durante el trimestre
Tres meses es tiempo suficiente para que se pierdan facturas — y en este régimen cada factura de compra perdida cambia el resultado. Lo que funciona es no dejar la recolección para el final: procesar las facturas electrónicas desde el correo de forma automática, para que se archiven solas conforme van llegando.
Inbox Factura te da una dirección de correo propia a la que reenviás (o redirigís automáticamente con un filtro) las facturas de tus proveedores. El dashboard de Régimen Simplificado va acumulando el total de compras del trimestre y aplica los factores de IVA y renta que configurés, con los montos listos para copiar en el formato correcto. Recordá sumarle los costos de mano de obra: eso no sale de las facturas.
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