D-101 o D-102: cuál te toca en la declaración de renta
La persona física presenta el 101 y la jurídica el 102, las dos el 15 de marzo. Cómo se llega al impuesto desde la renta neta, y por qué la declaración de marzo se prepara todo el año.
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La declaración del impuesto sobre la renta es la obligación anual de los contribuyentes del Régimen General en Costa Rica. Se presenta en dos formularios según quién declara: D-101 para personas físicas y D-102 para personas jurídicas.
A diferencia del D-104, que es mensual y rutinario, esta se presenta una vez al año y consolida doce meses de operación. Esa concentración es justamente lo que la vuelve pesada cuando no se preparó con tiempo.
En TRIBU-CR se llaman Formulario 101 y 102
Con la nueva plataforma cambió la nomenclatura: D-101 pasó a Formulario 101 y D-102 a Formulario 102. Es la misma obligación con otro nombre — el detalle está en qué cambia con TRIBU-CR.
¿Cuál te corresponde?
| Formulario | Quién lo presenta | Identificación típica |
|---|---|---|
| D-101 Formulario 101 | Personas físicas con actividad lucrativa | Cédula física, DIMEX |
| D-102 Formulario 102 | Personas jurídicas (sociedades) | Cédula jurídica |
Si estás en Régimen Simplificado, no presentás ninguno de los dos por esa actividad: el impuesto sobre la renta va incluido dentro del D-105 trimestral.
Cuándo se presenta
El período fiscal ordinario va del 1.º de enero al 31 de diciembre, y la declaración vence el 15 de marzo del año siguiente.
Marzo concentra tres obligaciones
Si estás en Régimen General, en marzo te caen el D-104 del día 15, la declaración de renta también el 15, y la declaración 270 de febrero el día 25. Ver el calendario tributario completo.
Cómo se determina el impuesto
A grandes rasgos, el impuesto no se calcula sobre lo que vendiste, sino sobre lo que ganaste:
Renta bruta − Gastos deducibles = Renta neta
Sobre la renta neta se aplica la tarifa que corresponda.
Renta bruta
El total de ingresos del período fiscal. Para la mayoría de negocios son las ventas del año — la suma de los comprobantes que emitiste entre enero y diciembre.
Gastos deducibles
Los gastos necesarios para generar esos ingresos y mantener la actividad. Acá está la parte donde más se pierde dinero por desorden: un gasto sin respaldo documental no se puede deducir, aunque haya existido de verdad.
Cada factura de compra que no se archivó durante el año es un gasto que no vas a poder deducir en marzo. Es el mismo problema que afecta al crédito fiscal del IVA, pero con impacto anual acumulado.
Las tarifas
Para empresas pequeñas —con renta bruta hasta ₡119.174.000 según el parámetro vigente para 2026— el impuesto es progresivo por tramos, con tarifas del 5%, 10%, 15% y 20% aplicadas de forma escalonada según el nivel de renta neta.
Por encima de ese umbral de renta bruta, la tarifa aplicable es del 30%.
Los montos de los tramos se actualizan
Tanto el umbral de renta bruta como los límites de cada tramo se ajustan periódicamente. Confirmá los valores vigentes para el período fiscal que estés declarando — usar los del año anterior produce un cálculo incorrecto.
Que sea progresivo significa que no toda tu utilidad paga la misma tarifa: cada tramo paga su porcentaje. Superar un límite no hace que todo tu ingreso salte a la tarifa mayor, solo la porción que queda por encima.
Qué necesitás tener listo
- Todas las ventas del año — los comprobantes que emitiste de enero a diciembre.
- Todos los gastos con respaldo — las facturas de compra del año, con la identificación del proveedor.
- Separación entre gasto de la actividad y gasto personal. Solo el primero es deducible.
- Conversión a colones de lo que esté en otra moneda, con el tipo de cambio de cada comprobante.
- Notas de crédito aplicadas — restadas, no sumadas.
Errores frecuentes
- Empezar a juntar facturas en marzo. Lo que se perdió durante el año, se perdió. Reconstruir doce meses de compras contra reloj es la causa más común de gastos no deducidos.
- Deducir gastos sin comprobante válido. Sin respaldo electrónico, el gasto no es deducible.
- Mezclar gastos personales con los de la actividad.
- Usar los tramos del año anterior. Se actualizan.
- Olvidar que el D-104 y el D-270 de febrero también vencen en marzo.
La declaración anual se prepara todo el año
Esta es la idea central: el trabajo real de la declaración de renta no ocurre en marzo, ocurre en los doce meses previos. Si cada factura de compra quedó archivada cuando llegó, y cada venta quedó registrada, marzo es transcribir totales. Si no, es una reconstrucción arqueológica con pérdida garantizada de deducciones.
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